对纳税评估工作的一点粗浅认识

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　　纳税评估是一项国际通行的税收管理手段，对于提高税源监管能力，堵塞管理漏洞有着极其重要的作用。在我国，纳税评估尚处于起步和探索阶段，其重要性在一些地方还没有得到充分认识。因此在实际工作中，我认为税收管理员履行职责是税源分析、税法宣传、催报催缴、日常涉税审核、发票审批、为纳税人提供相应的纳税服务等，对纳税评估工作不甚了解,不知如何着手开展工作。我感到纳税评估工作烦琐，难于潜心下手深入分析，只是为了应付了事，走走形式而已，所以没有取得很好的成效。

　　一、通过学习使我对纳税评估的作用有了认识：

　　开展纳税评估工作是新时期强化税源监控管理的重要内容和手段，也是税收管理员在税收征管中的一项重要工作。其作用大致可以概括为以下几点：

　　（一）是有助于强化税源监控管理。纳税评估是一项微观税收分析工作。税务机关在充分掌握纳税人各种涉税信息的基础上，运用科学的分析方法，对纳税人的申报纳税事项进行全面、客观的评析，并及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中存在的错误和异常问题，可以对纳税申报进行监控，有效地防止虚假纳税申报，加强税源控管，堵塞管理漏洞，增加税收收入；

　　（二）是有助于为纳税人提供服务。纳税评估也是一个纳税服务过程。税务机关通过纳税人信息资料，可以及时发现并纠正纳税申报中的错误与偏差，帮助纳税人提高纳税申报质量；纳税评估通过约谈、举证等方式，可以有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题，将纳税人目前大量存在的非主观性偷逃税款的错误及问题及时处理在未发或萌芽状态，有效地防范征纳双方的税收风险，减少征纳成本，达到强化管理和优化服务双赢的目的。

　　（三）是有助于为稽查部门提供有效的案源。一方面，纳税评估通过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，不仅可以避免稽查选案环节的随意性和盲目性，而且使税务稽查的实施做到目标明确，重点突出，针对性强；另一方面，纳税评估有利于税务稽查内部的专业化分工，并对稽查实施形成制约，有利于规范税务稽查工作的整体效能。

　　（四）是有助于为纳税信用等级评定工作提供信息和依据。通过纳税评估工作，可以对纳税人的日常申报纳税行为进行比较全面、系统地鉴定，为纳税信用等级评定提供基础信息和充分的依据，对于建设纳税信用体系乃至诚信社会都有着重要推动作用。

　　二、目前纳税评估需要解决的问题。

　　1、缺乏统一认识，对纳税评估的内涵、作用认识不足，如何开展纳税评估概念模糊，致使评估工作流于形式，评估工作的质量难以提高。

　　2、对纳税评估执法方式认识不一致，未能正确认识税收稽查与管理评税的区别，评估工作未能有效开展。相当一些地方认为纳税评估仅是一种案头的税务审计，不能实地进行评估，未能将案头审计与实地检查测算相结合，评估方法单调且缺乏推理性判断。

　　3、纳税评估的法律地位有待提高。纳税评估工作缺乏法律依据，评估工作无章可循。在有关纳税评估的法律依据方面，目前《税收征管法》及其《实施细则》均无有关纳税评估的相关规定，仅有2001年12月下发的《国家税务总局关于加强商贸企业增值税评估工作的通知》的规章文件和国税发[2005]43号国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知，善未解决纳税评估的程序问题。管理人员如何进行纳税评估？评估工作是一个人就可以开展？还是必须两人以上等等？纳税评估应按什么方式及程序，没有统一规定。

　　4、纳税人提供的信息数据质量不高。目前我们纳税评估的主要信息来源，是纳税人的纳税申报资料和财务数据，但这些资料信息的可靠性和真实性较差。根据纳税评估工作办法，增值税评估属于税务机关的内部管理工作，在评估过程中，仅凭案头资料分析，在不太了解、掌握企业实际生产、经营的情况下，往往由于纳税人采取以假造假的手段把购进、耗用材料、资金、存货增减等同口径的缩小，从案头分析中无法发现异常申报，往往耗时多，效率低下，难于发现纳税人的虚假申报现象。特别是为数众多的中小企业、股份合作企业、个体私营企业，由于受到利益驱动，大多法律意识淡薄，财务核算不太健全，有的企业甚至故意做假账，试想在资料不全，相关信息不足，财务不健全、数据不准确，有些财务人员了解了税务评税的方法，甚至会在财务指标上采取倒杂推算法，至使评税指标“100%”正常，以此为计算的评估指标，参考价值不高，至使评估效果不显著，质量难以提高。

　　5、评估分析指标体系的科学性、实用性、适应性有待提高。现行的纳税评估体系是确定行业内平均值，实际上是企业真实纳税标准的一种假设，企业被测算的指标只要处于正常值的合理波动幅度内，就被认为已真实申报，实际上，评估对象的规模大小，所处的环境、面临的风险、资金流向等诸多因素的影响，企业产品类型多少等因素，都对“行业峰值”产生较大影响。企业的经营情况千差万别，以假设的行业平均指标进行评估分析难免有其局限性，加上行业分类无法过多过细，分析指标的科学性、实用性、适用性就大打折扣了。以零售行业为例，根据国民经济行业分类的国家标准，零售业下属有9个中类、45个小类，如果粗放地以几个行业小类为代表，对其他行业小类就难以适用，如果要涵盖所有行业小类，进行指标的调查分析测算，就是一项巨大的工程，测算分析、维护调整的难度可想而知。

　　6、纳税评估工作人员的综合业务素质有待进一步提高。纳税评估专业化管理的最终目的就是要有专业化的评估人员，不但要掌握税收业务知识、财务会计知识、法律知识、计算机应用基础知识，而且要了解企业的生产经营全貌及纳税人的详细情况和特点，掌握审核、评析、测算、取证、质询的全部技能，但目前的纳税评估人员均为一人多岗，除正常的纳税评估工作外，还须承担企业的各类涉税管理事项，日常管理事务较多，难于确保有充足的时间和精力去专门从事纳税评估工作。同时，各级业务部门的培训尚未到位，评估人员队伍的整体素质在实践中虽有一定的提高，却依然跟不上纳税评估深层次信息化管理的要求，同时还要求纳税评估人员有一定的责任心、事业心，而目前符合上述条件的干部在数量上还不能满足纳税评估的需要，纳税评估尚停在表层的分析，为评估而评估，工作基本处于应付状态，因而使纳税评估显效缓慢，同时也难于调动评估人员的积极性。　　

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